尝试解答关于中国平安和平安银行的几个问题！

石子馍

尝试解答关于中国平安和平安银行的几个问题！

来自：MACD论坛(bbs.macd.cn) 作者：石子馍 浏览：6710 回复：3

先罗列这几个问题如下：
1，平安集团持有多少平安银行(行情 消息 资金)股权？原始（累计）投资额是多少？目前怎么入账？投资损益怎么入账？股价波动对中国平安(行情 消息 资金)合并报表的影响？
2，平安集团旗下子公司持有多少平安银行(行情 消息 资金)股权？原始（累计）投资额是多少？目前怎么入账？投资损益怎么入账？股价波动对中国平安(行情 消息 资金)合并报表的影响？
3，平安集团旗下产品持有多少平安银行(行情 消息 资金)股权？原始投资额是多少？目前怎么入账？投资损益怎么入账？股价波动对中国平安(行情 消息 资金)合并报表的影响？

再说说几个先决条件：
1、准备资料，中国平安(行情 消息 资金)2008-2012年年报，平安银行(行情 消息 资金)2012年年报，深发展2008-2011年年报。充分相信年报。
2、目的不是为了搞懂，只针对问题进行回答。不想知道真么来的，就想知道怎么没地。年报有的就直接引用年报了。
3、一不小心就容易错误百出。您评论后我们再慢慢改。

石子馍

开始回答问题：


1.1平安集团持有多少平安银行(行情 消息 资金)股权？平安集团旗下子公司持有多少平安银行(行情 消息 资金)股权？平安集团旗下产品持有多少平安银行(行情 消息 资金)股权？

合计持有52.38%  中国平安(行情 消息 资金)2012年年报p169  平安银行(行情 消息 资金)2012年年报p62

平安集团-自有资金                   2,159,807,516    42.16%
平安寿险-自有资金                   379,580,000       7.41%
平安寿险-传统-普通保险产品    140,963,528        2.75%

石子馍

1.2 三类原始（累计）投资额是多少？

中国平安(行情 消息 资金)为本行的控股股东。2010年5月，本行原第一大股东Newbridge Asia AIV III, L.P.（“新桥投资”）将其所持有的本行520,414,439股股份全部过户至中国平安(行情 消息 资金)名下。2010年6月，本行向中国平安(行情 消息 资金)控股子公司平安寿险非公开发行379,580,000股股份。本次发行后，中国平安(行情 消息 资金)及其控股子公司平安寿险合计持有1,045,322,687股本行股份，约占本行发行后总股本的29.99%。2011年7月，本行完成向中国平安(行情 消息 资金)发行1,638,336,654股股份购买其持有的原平安银行(行情 消息 资金)7,825,181,106股股份并向其募集269,005.23万元人民币的重大资产重组。本次重大资产重组完成后，本行总股本增加至5,123,350,416股，中国平安(行情 消息 资金)及其控股子公司平安寿险合计持有本行52.38%的股份，成为本行的控股股东。


如上表所示：

平安集团-自有资金
2010年5月  资产交易  向新桥定向增发299,088,758股H股 公允价值约  160亿元（没找到数据估算）

2011年7月  资产重组
老平安银行(行情 消息 资金)公允+现金  26,390,423,300+2,690,052,300=29,080,475,600 深发展 2011P93
老平安银行(行情 消息 资金)账面+现金  15,492,000,000+2,690,000,000=18,182,000,000 中国平安(行情 消息 资金)2011P174  （合并财务报表按照账面价值确定的合并成本，同一控制）

平安寿险-自有资金
2010年6月  非公开发行  付出现金   6,931,130,800

平安寿险-传统-普通保险产品
2008年二季度开始    二级市场    2,657,000,000

合并成本
合并成本=母公司持有应占权益+商誉=付出对价公允价值之和
34,784百万=26,160百万+8,264百万

付出对价公允价值之和年报上有。多读几遍还是容易理解的。

石子馍

1.4 目前怎么入账？
母公司个别报表    长期股权投资成本法
合并报表              完全权益法（购买法+消除内部交易）
按照完全权益法计算的长期股权投资账面价值。
按照购买日被投资单位公允价值为基础持续计量的当期损益乘以持股比例计算长期股权投资（商誉固定投资收益乘持股比例增加长期股权投资），同时消除内部交易损益中未实现部分。


1.5 投资损益怎么入账？
母公司个别报表   长期股权投资成本法   实际收到的股利计入投资收益
合并报表              完全权益法（购买法+消除内部交易）
按照完全权益法计算的归属母公司的投资收益。
按照购买日被投资单位公允价值为基础持续计量的当期损益乘以持股比例计算投资收益，同时消除内部交易损益中未实现部分。


1.6 股价波动对中国平安(行情 消息 资金)合并报表的影响？
合并报表与合并时点深发展的公允价值有关。
正常情况下子公司股价波动对合并报表没有影响。
特殊情况股价下跌同时子公司未来现金流量下跌造成资产减值、商誉减值，影响合并报表。

说明：
1、合并财务报表：以母公司和子公司组成的企业集团为一会计主体编制的会计报表。所以从一个公司角度出发子公司乘以母公司持股比例反应计算账面价值和投资损益，无非是需要多考虑加上“商誉”，和按照购买日公允价值持续计量。

2011年中国平安(行情 消息 资金)年报P174 合并产生的商誉8,624百万元。
2011年中国平安(行情 消息 资金)年报P173 深发展公允价值867,744百万元。账面价值852,057百万元。差额15,687百万元。

2、中国平安(行情 消息 资金)收购深发展（新平安银行(行情 消息 资金)）判断是非同一控制下通过多次交易分步实现的企业合并。合并成本等于持有所有股权的公允价值。相当于将原投资出售再按公允价值购入。在合并财务报表中一次按照公允价值将历史投资的损益全部兑现。

2011年中国平安(行情 消息 资金)年报P174 合并报表确认了损失1,952百万元。

老平安银行(行情 消息 资金)是同一控制下转让给深发展后还受集团控制，没有按照公允价值兑现投资收益。